根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

开具1%征收率发票后在申报小规模增值税报表时如何填写，我们一起来学习一下。

划重点：小规模纳税人开具1%征收率发票后，在申报时均按照3%征收率填写。

（1）如开具有1%征收率的专票或是达起征点（月销售额超过10万，季度销售额超过30万）的普票数据：

专票不含税销售额填写第2行，普票不含税销售额填写第3行，第1行填写2、3行合计数。

此时16行“应纳税额”会自动按照第1行*3%征收率计算出，需要将多计算的2%税额填写在18栏“应纳税额减征额”和增值税减免税申报明细表的“减税项目”中。

（2）未达起征点的普票数据：

不含税销售额填写第10行或11行后，19、20行或19、21行免税税额按照3%征收率计算即可。

下面我们来看两个填写案例：

1.未达起征点

小规模纳税人按季度申报，本季度开票情况如下：自开服务类普通发票不含税销售额为10万，开具征收率为1%，报表中如何填写？

分析：首先判断是否达点：总不含税销售额为10万，不达起征点，普票无需交税，填写对应免税栏次，不涉及2%减征。

具体填写如下：

主表：第10行：10万；

19,20行：0.3万

增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）：

2.达到起征点

小规模纳税人按季度申报，本季度开票情况如下：自开1%服务类普通发票不含税销售额15万，自开1%服务类专用发票不含税销售额20万，报表中如何填写？ 

分析：首先判断是否达起征点：总不含税销售额为15万+20万=35万，季度超过30万达到起征点，需全部交税，涉及2%减征

具体填写如下：

主表：第1行：15万+20万=35万，

第2行：20万，

第3行：15万，

第18行：35万*0.02=0.7万

增值税减免税申报明细表：减税项目增加一行，选择减免政策第一条，第2列和第4列：0.7万

增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）：

增值税减免税申报明细表：